상속 및 사업승계 설계에 대한 소개

 상속설계란 무엇인가? 

 누구에게 필요한 것인가?

단지 부유한 사람들의 전유물이 아니다.

상속설계는 다양한 재정 상태에 놓여있는 사람들에게 중요합니다. 오히려 재산의 규모가 작다면? 최후의 지출이 최종재산에 훨씬 더? 큰 영향을 미칠 것입니다. 조그마한 자산을 낭비함으로 인해 사랑하는 사람들이 재정 부족으로 인해 고통을 겪을 수도 있습니다.

당신의 계획은 단순하고 비용이 많이 들지 않는 전략들로 구성될 수 있습니다. 재산의 규모가 커질수록, 상속계획절차는 더 복잡해지고 비용이 많이 들게 됩니다.

대부분의 전략을 수행하기 위해서는 변호사, 회계사, 보험설계사등과 같은 전문인으로부터의 도움이 필요할 것입니다. 상속의 규모가 크거나 복잡하다면, 실행단계에 이르기 전에 상속계획 전문가에게 자문을 구하는 것이 좋습니다. 실행방향을 정할 때는 항상 이득이 실행비용을 능가하는지를 따져보아야 합니다.

다음과 같은 상황에서 특히 상속계획이 필요하다.

• 재산의 가치가 상속세 부과 면제 금액을 초과하는 경우, 2006년 경우에는 죽음 당시에 이백만불, 2005년에는 백오십만불
• 소득세 부과율이 10%를 초과하는 경우
• 당신의 자녀 중에 장애아가 있거나 특별하게 돌봐야 할 아동이 있는 경우
• 배우자가 재정문제를 다루는데 있어서 불편해 하거나 다룰 능력이 없는 경우
• 사업체를 운영하는 경우
• 한개의 주(state) 이상에서 재산을 소유하고 있는 경우
• 자선단체에 기부할 의도가 있는 경우
• 미술품이나 수집품과 같은 특별한 재산이 있는 경우
• 건강관리에 관한 의사결정에 대해 강력한 의지가 있는 경우
• 사생활 보호를 원하거나 유언장 검인을 피하고자 하는 경우

 어떻게 실행하는가?

상속을 계획하고 있는 사람에 따라서 계획은 맞춤형으로 짜여야 합니다. 처음부터 너무 겁 먹거나 압도당할 필요가 전혀 없습니다.? 각 단계별로 차근차근 행해진다면 아무리 복잡한 계획안일지라도 문제없습니다. 온갖 시간,비용을 투자하고서라도 얻게되는 상속계획은 마음의 평화를 가져온다는 사실을 잊지 마십시요.

각자 놓여있는 특별한 상황을 이해해야 합니다.
나이, 건강상태, 재정상태와 같은 각 개인의 상황을 이해하는 것으로 상속계획 절차를 시작하게 됩니다.

상속계획에 영향을 줄 수 있는 요소들에 대해 이해해야 합니다.
상속분배를 하는데 있어서 영항을 줄 수 있는 세금, 유언장 검인, 유동성,자격상실과 같은 요소들에 대해 사전 이해가 필요합니다.

목표를 분명하게 정해야 합니다.
본인의 상황을 명확히 이해하고, 여러가지 변수들에 대해 점검을 한 이후에는 자신의 목표에 초점을 맞추어야 합니다.

실행가능한 전략들에 대해서 검토합니다..
이제 목표가 명확하다면 자신에게 주어진 실행가능한 상속 전략들이 있는지를 고려합니다.

전문가의 도움을 받으십시요..
변호사나 재정전문가들은 실행가능한 전략들에 대해 이해를 증진시킬 뿐 아니라 마스터 플랜의 수립 및 수행에 도움을 줍니다.

계획을 수립하고 수행하십시요..
위의 단계를 밟은 후에 당신에게 맞는 계획을 수립하고 실행해야 합니다. 기본적인 몇가지 팁을 드린다면: (1) 자신의 플랜을 충분히 이해하도록 하시고 (2) 믿을 수 있는 사람들에게 의지하시고 (3) 각종 문서나 정보들을 손에 닿기 쉽도록 정리해 놓으십시요.

정기적으로 리뷰를 하도록 합니다.
마스터 플랜을 실행할 때는 정기적으로 리뷰를 하도록 하시고 필요하다면 주변상황이나 세법의 변화에 맞추어서 수정을 하도록 하십시요.

 어떻게 시작하는가?

상속계획에는 살아있는 동안 이루어지는 증여가 있는가 하면 반면 상속하는 자 죽음 이후에 이루어지는 상속포기와 같은 것들이 있다. 어떠한 전략을 선택하기 이전에 본인의 상황에 대한 충분한 이해가 필요하다.

본인의 실제상황에 대한 정보를 수집하고 분석하십시요.
정보를 수집하고 분석하므로써 자신이 처해 있는 상황에 대해 이해를 하여야 합니다. 다음의 질문들이 이러한 이해를 돕기 위한 것입니다. 질문에 답하기가 쉽지 않다면, 합리적인 가정이나 기대에 기반하여 추정을 해도 좋습니다.

본인의 재정상황에 관련된 정보

• 현재 수입이 얼마인가?
• 미래에 예상되는 수입은 얼마인가?
• 매년 지출액은 얼마인가?
• 향후 예상되는 지출은 얼마인가?
• 현재 자산과 부채 규모는 얼마인가?
• 소유하고 있는 자산이 공동 소유인가 단독소유인가?
• 이미 실행한 상속계획에는 어떠한 것들이 있는가?

가족에 관한 정보

• 어떤 가족구성원이 상속대상이 될 것인가?
• 각 가족 구성원이 필요로 하는 것은 무엇인가?

 우리가 고려해보아야 할 다른 사항들은 무엇일까?

먼저 개개인의 상황과 당신의 자산에 영향을 줄 수 있는 사항들을 고려하여 구체적인 목표와 목적을 세워야 합니다. 여러분의 자산과 관련되어 영향을 줄 수 있으며 반드시 고려해 보아야 할 사항에는 상속자, 세금, Probate(유언의 검인), 자산 유동성, 자격상실 등이 있습니다.

세금
여러분의 자산을 운영하면서 가장 크게 지출되는 비용은 아마도 세금일 것입니다. 세금에는 양도세, 사망 관련 세금, 소득세금 등이 포함될 것입니다.

양도세: 양도세에는 (1) 증여세와 유산세, (2) GSTT(the federal generation-skipping transfer tax)가 포함됩니다.

• 증여세: 증여세는 생전에 당신의 재산을 타인에게 이전하고자 할 때 부과됩니다. 증여세를 최소화하기 위해서는 먼저 증여세가 부과되는 기본적인 원리에 대한 이해가 필요합니다. 증여세 시스템상에서는 당신은 평생 백만불에 관해서는 면세받을 수 있습니다.(그러나, 생전에 미리 면세받는 금액을 일정부분 사용하면 죽음에 이르렀을 때 면세받을 수 있는 금액은 그를 제외한 나머지입니다.) 또한 2006년에는 증여받는 자 한명당 $12,000(2005년에는 $11,000)을 증여세없이 물려줄 수가 있습니다. 게다가 특정 상황에 해당하는 경우 증여세가 면제될 수도 있습니다. 따라서 증여를 결정할 시에는 반드시 어떠한 경우에 해당하는 지를 확인하고 해당되는 증여세 감면의 혜택을 충분히 누릴 수 있도록 해야 할 것입니다.
• 유산세: 일반적으로 유산세는 당신의 재산을 당신의 사망 후에 다른 사람에게 이전하고 할 때 발생합니다. 이 세금과 관련하여 몇 가지 사항에 대한 기본적인 이해가 필요합니다.
  • 자산 상속자를 위한 저축 : 유산세는 2006년 최고 46%에 이르렀습니다. (2005년의 47%에서 감소) 이것은 당신 자산의 상당 부분이 물려주고자 하는 사람이 아닌 연방 정부에게로 귀속됨을 의미합니다. 만약 당신이 자산을 상속자를 위해 보존하고자 한다면, 자산과 관련된 유산세를 최소화 할 수 있는 방안을 강구해야 할 것입니다. 만약 어떤 사람이 2010년에 사망한다고 가정할 경우 해당년도에는 유산세가 면제될 것입니다. 왜냐하면, 그 해만 특별히 유산세가 면제되도록 예정되어 있기 때문입니다.
  • 유산세 최소화 : 유산세 부과 시스템 하에서 유산세를 줄일 수 있는 일정 면세받을 수 있는 금액이 주어집니다. 또한 각종 공제,크레딧 부여로 일정금액을 유산세 없이 물려줄 수가 있습니다. 이러한 공제와 크레딧이 무엇이고 어떠한 방법으로 최대한 활용할 수 있는지 이해해야 합니다.
  • 유산세 확보: 일반적으로 유산세는 죽음이후 9개월 이내에 지불이 되어야 합니다. 상속받는 자들이 원래 의도한 재산을 제대로 상속받기 위해서는 유산세 지불에 필요한 충분한 자산을 따로 마련하여야 합니다. 그리고 납부 기한에 맞춰 세금을 지불하기 위해서는 이러한 자산들의 유동성을 확보해야 합니다.?
  • 유산세 지불에 관한 계획: 유산세를 계산하는 방식이 복잡하더라도, 유산사의 금액이 얼마나 될 것인지 추정해야 합니다.
• GSTT: GSTT는 2세대 이상 건너의 대상(예를 들어서 손자/손녀)에게 재산을 상속하는 경우 부과되는 세금입니다. IRS는 각 세대마다 재산을 상속할 때 세금을 부과하도록 합니다. GSTT를 부과하는 목적은 한 세대를 건너뜀으로 인해서 유산세 회피를 방지하기 위해서입니다. 가장 높은 유산세와 동일한 고정세율(flat tax rate)은 일정금액 (2006년에는 이백만불, 2005년에는 백오십만불 )이상 한 대를 건너서 상속할 때마다 부과됩니다.? 현재 어떤 주(state)들은 주 권한에 의해 그들만의 GSTT 를 징수합니다. 변호사와 각주 담당자와 미리 상의하여 당신의 주는 어떠한 GSTT가 해당되는지 그리고 state GSTT환급을 언제,어떻게 신청해야 하는지를 미리 확인하셔야 합니다.???

주에서 부과하는 상속세: 각 주마다 별도로 상속세를 부과합니다. 본인이 거주하는 주에 어떠한 상속세법이 있고, 유산상속에 어떠한 영향을 주는지를 미리 확인해야 합니다.State death tax에는 다음과 같은 3가지 종류가 있습니다:(1) 유산세, (2) 상속세 (3) credit estate tax (스폰지 택스 또는 픽업 택스라고 불리기도 합니다.)? 어떠한 주들은 고유의 증여세나 GSTT를 부과하기도 합니다.

• 유산세- 연방에서 부과하는 유산세와 마찬가지로 주에서도 상속하는 자가 사망하여 재산을 다른 이에게 이전하는 경우에 부과합니다. 대부분의 주에서 유산세를 계산하는 방법은 연방정부에서 계산하는 방식과 유사?합니다.
• 상속세- 유산세와는 달리, 상속세는 상속받는 자가 당신의 재산을 받을 수 있는 권리에 부과됩니다. 각 상속받는 자는 자신이 상속받는 몫에 따라 세금을 납부해야 합니다. 상속받는 자들을 몇개의 그룹 (당신과의 친족관계에 따라 그룹이 나뉘게 됩니다.) 으로 나뉘고 그 그룹에 따라서 세금을 납부하게 됩니다.? 상속세는 상속받는 자의 몫에 비례하여 부과되는 것이지만, 세금을 납부하기 위해서는 당신의 대리인이 체크를 발행하게 됩니다.?
• credit estate tax- 일부 몇개의 주들은 credit estate tax(스폰지택스 또는 픽업 택스로 알려지기도 한)를 부과하기도 합니다.

팁: 연방시스템에서는 2005년에서 2009년 사이에 사망하는 자들이 상속시 주에서 부과하는 state death 세금에 관한 공제를 허용합니다. 2005년 이전에는 크레잇이 유효했습니다. 크레딧은 (1)2004년에 사망하는 사람이 상속을 하는 경우에는 75%의 크레딧이 감소하고, (2)2003년에 사망하는 경우에는 50% (3) 2002년에 사망한 경우에는 25% 감소합니다.? 2011년부터는 다시 크레딧 제도가 복원되면 공제를 대체합니다.

연방 소득세: 상속을 계획할 때는 세가지의 연방 소득세를 고려해야 합니다.

1. 신탁에 부과되는 소득세: 상속계획을 할때 신탁을 사용할 예정이라면, 신탁이 소득세를 납부해야 하는 개체가 될 수도 있다는 사실을 주지해야 합니다. 수탁자들은 신탁소득에 대하여 소득세를 납부하고 매년 세금신고의 의무를 질 수도 있습니다.
2. 사망한 자의 최후 소득세 신고: 대리인이나 생존한 배우자는 당신이 죽은해의 마지막 소득세 신고의 의무를 가집니다.
3. 상속재산에 대한 소득세 부과: 당신이 상속하려고 하는 재산은 소득세를 납부해야 하는 독립된 개체입니다. 당신의 대리인은 상속재산으로 인해 발생되는 소득(채권으로부터 발생되는 이자, 주식배당금등)에 대해서는 신고를 해야 하고 세금을 납부해야 합니다.

Probate(유언의 검인)
Probate이란 법원에서 유언서를 입증하고 검인하는 것을 뜻합니다. 유언의 검인 과정은 많은 시간이 소모되며, 비싼 비용을 지불해야 하며, 타인에게 사생활이 노출될 우려도 있습니다. 따라서 법원의 유언 검인 과정을 피하는 것이 하나의 목표가 될 수 있습니다. 회피 전략의 하나로 여러분은 유언의 검인 절차가 어떻게 진행되는지, 어떻게 비용을 산출하는지, 어떤 경우에 유언의 검인 절차를 밟게 되는지에 대해 이해해야 할 것입니다. 더 자세한 정보를 원하시면 Probate를 참고하십시오.?

유동성 확보
만약 당신의 자산 대부분이 유동성이 적다면(예를 들어 부동산, 사업 관련 사항일 경우) 당신의 자산의 일부는 채무를 상환하기 위해 매각될 수 있습니다. 이러한 경우 경제적인 손실이 발생할 수 있으며, 당신이 남겨두고자 했던 자산이 남아있는 가족들에 의해 어쩔 수 없이 처분될 수도 있습니다. 그러므로 자산의 유동성을 계획하는 것이 자산 계획을 세우는 데 있어 하나의 중요한 목표가 될 수 있습니다. 더 자세한 정보는 Liquidity를 참고하십시오.

자격상실
자격상실은 반드시 고려해보아야 할 중요한 사항이지만 많은 사람들이 간과하고 있는 부분입니다. 만약 자산과 관련된 사항과 당신의 건강과 관련된 문제에 여러분이 더 이상 의사결정을 내릴 수 없는 상황에 처했을 때 누가 이 문제에 대답 할 수 있을까요? 이 문제에 대해 미리 고민하고 답을 구하지 않는다면 예상치 못했던 불행한 사태가 여러분의 자산과 사랑하는 사람들에게 발생할 수도 있습니다. 따라서 자산 관리 계획을 세울 때에는 반드시 자격상실과 관련된 사항을 포함해야 할 것입니다. 더 자세한 정보는 Incapacity를 참고하십시오.

 당신의 목표와 목적은 무엇입니까?

자산관리의 목표와 목적은 물론 개인적으로 다릅니다. 그러나, 명확하고 정확한 이해 없이는 자산관리의 목표와 목적을 세우기가 쉽지 않을 것입니다. 앞서 언급하였던 자산과 관련된 여러 요소들과 당신의 특정한 상황을 조합하여 목표와 목적을 정할 수 있습니다. 이와 함께 또 반드시 고려해보아야 할 것은 당신의 감정과 소망일 것입니다. 다음은 당신이 가질 수 있는 목표와 목적들을 나열한 것입니다.가족들에게 재정적인 안정을 제공한다.

• 당신 자산을 보존하여 당신의 상속자에게 확실히 상속되도록 한다.
• 가족 구성원, 사업 소유주/파트너, 제3자(예를 들어, IRS) 간의 분쟁을 막는다.
• 자녀 또는 손자/손녀의 교육의 기회를 제공한다.
• 당신이 원하는 자선 단체에 기부한다.
• 자격상실의 상황에 대비하여 자산에 대한 통제권을 유지한다.
• 유산세나 다른 비용들을 최소화한다.
• 법원의 유언 검인 가능성을 없앤다.
• 자산을 보존하기 위한 적정 수준의 유동성을 확보한다.
• 당신이 지정한 사람에게 사업 소유권이 상속되도록 한다.

 상속 설계에는 어떠한 전략이 있는가?

자산관리의 전략은 당신의 바람을 만족시키는, 자산을 증식시키고 안정화할 수 있는, 어떠한 방법도 가능합니다. 당신이 선택할 수 있는 몇 가지의 전략을 소개합니다.

유언처분과 관계없는 법정상속
만약 당신이 유언이나 신탁의 방식으로 당신의 자산을 특정인에게 상속하는데 실패했을 경우 유언처분과 관계없는 법정상속이 진행됩니다. 주정부의 법률은 당신의 자산이 어떻게 누구에게 상속되어 남겨진 자산을 관리하고, 당신의 미성년 자녀를 양육할 것인지를 결정합니다. 특별한 지시가 없을 경우, 당신의 의견과 감정은 고려되지 않습니다. 따라서 당신은 유언처분과 관계없는 법정상속을 피할 수 있도록 최선을 다해야 합니다.

유언장과 유서
유언장은 사후에 당신의 자산이 어떻게 배분되는 지를 기술한 법적인 문서입니다. 누가 당신의 자산을 관리하고, 누가 당신의 미성년 자녀를 양육할지를 지정합니다. 이것은 아마도 당신이 활용할 수 있는 중요한 도구 중의 하나가 될 것입니다. 자산이 있거나 미성년 자녀가 있는 경우에는 반드시 유언장을 작성하도록 해야 합니다.

유언대체
Totten Trust (타인 명의로 예금계좌를 만들어 개설하는 신탁)과 같은 사후 지불 가능한 은행계좌는 당신이 상속자를 지정할 수 있습니다. 따라서 이러한 형태의 자산은 자동적으로 법원의 유언검인 없이 사후에 상속자에게 전달됩니다.

신탁
신탁은 당신의 자산을 보유하고 있는 실체입니다. 신탁은 한 명 또는 그 이상의 사람들(본인, 배우자, 또는 자녀)에게 혜택이 돌아갈 수 있도록 합니다. 현재 부부신탁이나 공익신탁과 같은 다양한 종류의 신탁상품이 각기 다른 목적을 가지고 존재합니다.

공동소유권
공동소유권이란 특정 자산에 대해 한명 혹은 그 이상의 사람들, 또는 법적인 실체가 자산을 보유하는 것을 말합니다. 예를 들어, 차용과 같은 다양한 종류의 공동 소유 형태가 존재하며 각각은 법적으로 다른 정의, 자격, 결과를 가집니다.

생명보험
생명보험에 가입하게 되면 보험 수령자에게 계약한 금액을 지정하도록 하며 이를 위해 해당 기간 동안 해당 금액을 납입하는 계약을 맺게 됩니다. 자산 관리 계획과 관련하여 생명보험 또한 중요한 역할을 합니다.

상속
상속은 당신이 생전에 자산을 가족, 친구 또는 자선 단체에 넘겨주는 것을 말합니다. 상속을 하는 것은 개인적으로 만족스러울 뿐 아니라 효과적인 자산관리의 방법이 되기도 합니다.

세금 공제, 차감과 신용
연방정부가 제공하는 사항 중 당신이 자산관리와 관련하여 유용하게 활용할 수 있는 도구들이 있습니다. 연간 상속 세금 공제, 적용 금액, 부부간의 무제한 감면, 분할 상속과 기부에 대한 세금 차감 등이 이에 해당합니다.